Faktura korygująca 2026 – jak ją wystawić?

Faktura korygująca 2026 pozostaje istotnym elementem dokumentacji podatkowej, umożliwiającym poprawę błędów zawartych w fakturze pierwotnej lub uwzględnienie zmian w warunkach transakcji – takich jak zwroty, rabaty czy korekty cenowe. Jej prawidłowe wystawienie i ujęcie w ewidencji ma kluczowe znaczenie dla zachowania zgodności z przepisami i bezpieczeństwa podatkowego przedsiębiorcy. W nadchodzącym 2026 roku nadal obowiązywać będą regulacje wprowadzone nowelizacjami ustawy o VAT, które zmieniły podejście do dokumentowania korekt oraz potwierdzania ich odbioru.

Czym jest faktura korygująca 2026 i kiedy się ją wystawia?

Faktura korygująca to dokument wystawiany przez sprzedawcę w sytuacjach, gdy:

• podstawa opodatkowania lub kwota podatku ulega zmianie,
• następuje zwrot towarów lub opakowań,
• sprzedawca zwraca część lub całość zapłaty,
• w fakturze pierwotnej wystąpiła pomyłka (np. w stawce VAT, danych nabywcy czy kwocie).

Obowiązek jej wystawienia wynika z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT, który wymienia trzy główne grupy korekt:

• zmniejszające podstawę opodatkowania,
• zwiększające podstawę opodatkowania,
• stwierdzające inne błędy formalne.

Jakie dane powinna zawierać faktura korygująca?

Zgodnie z art. 106j ust. 2 ustawy o VAT, faktura korygująca powinna zawierać:

• numer kolejny i datę jej wystawienia,
• numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę pierwotną (w przypadku faktur ustrukturyzowanych),
• dane z faktury pierwotnej wskazane w art. 106e ust. 1 pkt 1–5 ustawy o VAT, czyli:
  • datę wystawienia faktury,
  • numer faktury,
  • imiona i nazwiska lub nazwy oraz adresy sprzedawcy i nabywcy,
  • NIP sprzedawcy,
  • numer identyfikacyjny nabywcy (NIP lub VAT UE),
• kwotę korekty podstawy opodatkowania lub podatku należnego – z podziałem na stawki,
• prawidłową treść korygowanych pozycji, jeśli zmiana nie wpływa na podstawę opodatkowania.

Może także dodatkowo zawierać oznaczenie „Faktura korygująca” lub „Korekta” oraz przyczynę wystawienia.

Zbiorcza faktura korygująca – kiedy można ją wystawić?

Ustawa o VAT dopuszcza uproszczenie w przypadku udzielania rabatów lub obniżek cen. Podatnik może wystawić jedną zbiorczą fakturę korygującą obejmującą wszystkie dostawy na rzecz danego kontrahenta w danym okresie rozliczeniowym.

Taka faktura korygująca powinna zawierać:

• okres, którego dotyczą udzielone rabaty,
• dane nabywcy,
• numer faktury lub faktur objętych korektą,
• kwoty zbiorczych obniżek.

Nie ma obowiązku wskazywania rodzaju towarów lub usług, jeśli korekta dotyczy wszystkich dostaw z danego okresu.

Zasady księgowania faktury korygującej „in minus”

Nowelizacja ustawy o VAT (tzw. Slim VAT) zmieniła sposób ujmowania korekt zmniejszających. Obniżenia podstawy opodatkowania dokonuje się w okresie wystawienia faktury korygującej, pod warunkiem posiadania dokumentacji potwierdzającej uzgodnienie warunków z nabywcą (art. 29a ust. 13 ustawy o VAT).

Za dokumentację potwierdzającą można uznać m.in.:

• aneksy do umów,
• korespondencję handlową,
• dowody zapłaty,
• umowy promocyjne lub rabatowe.

Jeżeli podatnik nie posiada dokumentacji w momencie wystawienia faktury korygującej, może ująć ją w rozliczeniu dopiero po jej uzyskaniu.

Zasady księgowania faktury korygującej „in plus”

W przypadku faktur zwiększających podstawę opodatkowania ustawodawca wprowadził inne zasady (art. 29a ust. 17 ustawy o VAT):

• jeżeli przyczyną korekty jest błąd w fakturze pierwotnej – księgowanie następuje w okresie wystawienia faktury pierwotnej,
• jeżeli przyczyną jest nowe zdarzenie (np. podwyższenie ceny) – korektę ujmuje się na bieżąco, w dacie jej wystawienia.

W tym przypadku nie ma obowiązku posiadania dodatkowej dokumentacji ani potwierdzenia odbioru faktury korygującej przez nabywcę.

Tabela – różnice w księgowaniu faktur korygujących

Kiedy dodatkowa dokumentacja i potwierdzenie odbioru nie są wymagane?

Art. 29a ust. 15 ustawy o VAT przewiduje wyjątki, w których sprzedawca nie musi posiadać dodatkowej dokumentacji przy fakturach „in minus”. Dotyczy to m.in.:

• eksportu towarów i wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
• dostawy i świadczenia usług, dla których miejsce opodatkowania znajduje się poza Polską,
• sprzedaży energii elektrycznej, cieplnej i gazu, usług dystrybucji energii, telekomunikacyjnych i niektórych innych usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy o VAT,
• wystawienia faktury korygującej w formie faktury ustrukturyzowanej (w KSeF).

Faktura korygująca 2026 – podsumowanie

Faktura korygująca to kluczowy dokument, który zapewnia prawidłowość rozliczeń podatkowych. W 2026 r. przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na:

• właściwe wskazanie przyczyny korekty,
• stosowanie zasad „in minus” i „in plus” zgodnie z ustawą o VAT,
• sytuacje, w których dokumentacja potwierdzająca nie jest wymagana,
• prawidłowe księgowanie faktur w systemach.

Profesjonalna obsługa faktur korygujących pozwala uniknąć błędów, które mogą skutkować sankcjami podatkowymi.

Potrzebujesz pomocy w prawidłowym wystawianiu i księgowaniu faktur korygujących? Skontaktuj się z nami – doradzimy i zapewnimy kompleksowe wsparcie podatkowe.

FAQ – najczęstsze pytania i odpowiedzi na temat: Faktura korygująca 2026