Ulga na sponsoring klubu – jak skorzystać?

Ulga na sponsoring klubu, wprowadzona w ramach programu Polski Ład, stanowi zachętę podatkową dla firm angażujących się we wspieranie inicjatyw sportowych, kulturalnych oraz naukowych. Przedsiębiorcy mogą dzięki niej rozliczyć nawet do 150% wartości wydatków, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Dowiedz się, na czym polega ta ulga, kto ma prawo z niej skorzystać i jakie rodzaje kosztów można uwzględnić w odliczeniu.

Na czym polega ulga na sponsoring klubu?

Ulga na sponsoring klubu została wprowadzona od 1 stycznia 2022 r. i uregulowana w art. 26ha ustawy o PIT oraz art. 18ee ustawy o CIT. Mechanizm jej działania opiera się na podwójnym rozliczeniu tych samych kosztów:

• po pierwsze – jako zwykłych kosztów uzyskania przychodu (100%),
• po drugie – jako dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania w wysokości 50%.

W praktyce przedsiębiorca, który sfinansuje np. szkolenie sportowe w klubie, może odliczyć łącznie 150% wartości wydatku. W odróżnieniu od darowizny, sponsoring wymaga świadczenia wzajemnego – czyli podmiot sponsorowany musi zapewnić sponsorowi określone korzyści, np. reklamę lub promocję.

Kto może skorzystać z ulgi na sponsoring klubu?

Preferencja podatkowa przeznaczona jest wyłącznie dla przedsiębiorców. Mogą z niej skorzystać:

• podatnicy PIT prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, rozliczający się według skali podatkowej lub podatku liniowego,
• podatnicy CIT, uzyskujący przychody inne niż z zysków kapitałowych.

Ulga nie obejmuje osób fizycznych uzyskujących dochody ze stosunku pracy, umów cywilnoprawnych czy działalności wykonywanej osobiście, ponieważ nie mogą one zaliczać wydatków sponsoringowych do kosztów uzyskania przychodu.

Jakie wydatki można rozliczyć w ramach ulgi na sponsoring klubu?

Zakres kosztów kwalifikowanych jest stosunkowo szeroki, ale ustawodawca przewidział ich trzy główne kategorie:

1. działalność sportową,
2. działalność kulturalną,
3. szkolnictwo wyższe i naukę.

W przypadku sportu możliwe jest finansowanie działalności klubów sportowych, organizacji imprez sportowych niebędących imprezami masowymi oraz przyznawanie stypendiów sportowych. Ważne jest, aby klub sportowy działał zgodnie z ustawą o sporcie i nie był nastawiony na osiąganie zysku – może jednak przybierać różne formy prawne, w tym spółki kapitałowej.

Działalność kulturalna obejmuje wsparcie instytucji kultury wpisanych do rejestru, takich jak teatry, opery, filharmonie czy galerie sztuki, a także uczelni i szkół artystycznych. Sponsoring w tej sferze często przybiera formę finansowania wydarzeń artystycznych, wystaw czy koncertów.

Trzecia kategoria – szkolnictwo wyższe i nauka – pozwala zaliczyć do ulgi m.in. stypendia naukowe, finansowanie studiów podyplomowych pracowników, koszty praktyk i staży studenckich, studiów dualnych czy wynagrodzeń absolwentów przez pierwsze miesiące zatrudnienia.

Sponsoring a darowizna – kluczowa różnica

Jednym z najczęstszych błędów przedsiębiorców jest utożsamianie sponsoringu z darowizną. Tymczasem są to zupełnie odmienne instytucje. Darowizna jest świadczeniem jednostronnym i nie stanowi kosztu uzyskania przychodu – przepisy art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy o CIT wyraźnie to wykluczają. Sponsoring natomiast musi wiązać się ze świadczeniem zwrotnym, np. ekspozycją logo czy informacją o sponsorze. Tylko wtedy można go rozliczyć jako koszt i dodatkowo zastosować ulgę.

Jak rozliczyć ulgę na sponsoring klubu?

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym – PIT lub CIT – za rok, w którym poniesiono koszty sponsoringowe. Podatnik zobowiązany jest dołączać odpowiedni formularz: PIT-CSR albo CIT-CSR, w którym wykazuje poniesione koszty w podziale na sport, kulturę oraz naukę.

Dokumentowanie wydatków ma kluczowe znaczenie – podstawą są umowy sponsorskie i dowody poniesienia kosztów. W przypadku finansowania praktyk studenckich lub studiów dualnych konieczne jest także zawarcie stosownej umowy z uczelnią. Ulga nie może być zastosowana do wydatków zwróconych podatnikowi w inny sposób, np. poprzez dotacje.

Ulga na sponsoring klubu – czy można odliczyć VAT od sponsoringu?

Wydatki na sponsoring mogą uprawniać do odliczenia podatku VAT, jeśli są związane z działalnością gospodarczą podatnika. Ponieważ sponsoring co do zasady ma charakter reklamowy, istnieje związek z prowadzoną działalnością, a tym samym możliwość odliczenia VAT – oczywiście przy spełnieniu standardowych warunków przewidzianych ustawą o VAT.

Tabela – kategorie kosztów w ramach ulgi na sponsoring na klubu

Ulga na sponsoring klubu – podsumowanie

Ulga na sponsoring klubu to narzędzie, które pozwala połączyć korzyści biznesowe z działaniami społecznie pożytecznymi. Dzięki niej przedsiębiorcy wspierający sport, kulturę i edukację mogą odliczyć dodatkowe 50% kosztów kwalifikowanych, a łącznie rozliczyć aż 150% wydatków. Aby jednak skorzystać z preferencji, konieczne jest odpowiednie ukształtowanie umowy sponsorskiej i udokumentowanie poniesionych kosztów.

Jeżeli planujesz sponsoring klubu sportowego, instytucji kultury lub uczelni i chcesz upewnić się, że prawidłowo skorzystasz z ulgi podatkowej, skontaktuj się z nami. Doradzimy, jak skonstruować umowę, jak udokumentować koszty i jak bezpiecznie odliczyć je w zeznaniu podatkowym.