Opodatkowanie w Holandii, choć złożone, to jest nowoczesne i atrakcyjne tak dla osób fizycznych, jak i firm, które chcą prowadzić działalność w tym kraju. Jak zatem kształtuje się system podatkowy w Holandii? Omawiamy poniżej.
Spis treści
- Opodatkowanie w Holandii – podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
- Opodatkowanie w Holandii zysków kapitałowych, dywidend i inwestycji osób fizycznych w Holandii
- Opodatkowanie w Holandii – rezydencja podatkowa osoby fizycznej
- Opodatkowanie w Holandii – podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
- Opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji osób prawnych w Holandii
- Opodatkowanie w Holandii – podatek od towarów i usług (VAT)
- Opodatkowanie w Holandii – podsumowanie
- FAQ – pytania i odpowiedzi na temat: Opodatkowanie w Holandii
Opodatkowanie w Holandii – podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)
Opodatkowanie w Holandii podatkiem dochodowym od osób fizycznych opiera się na trzech kategoriach dochodów, zwanych „boxami”. Każda z nich jest opodatkowana według osobnych zasad i stawek, zaś łączny dochód jest sumą dochodów ze wszystkich kategorii.
| Box 1. | Dochody z pracy i zamieszkania | Zakres: Obejmuje wynagrodzenia, dochody z działalności gospodarczej oraz wartość posiadanej nieruchomości. |
| Stawki podatkowe w 2025 roku: – do 38.441 EUR: 35,82%, – od 38.441 EUR do 76.817 EUR: 37,48%, – powyżej 76.817 EUR: 49,50%. | ||
| Box 2. | Dochody z udziałów o znacznych rozmiarach w spółkach | Zakres: Dotyczy posiadaczy co najmniej 5% udziałów w spółce. |
| Stawki podatkowe: – do 67,000 EUR: 24,5%, – powyżej 67,000 EUR: 31%. | ||
| Box 3. | Dochody z oszczędności i inwestycji | Zakres: Obejmuje oszczędności, inwestycje oraz nieruchomości niewykorzystywane jako główne miejsce zamieszkania. |
| Stawka podatkowa: stała stawka 36%. |
Co istotne, Holandia stosuje progresywne opodatkowanie w ramach boxu 1., co oznacza wyższe stawki dla osób o większych dochodach. Z kolei w boksach 2. i 3. system podatkowy jest uproszczony, opierając się na określonych procentowych stawkach dla różnych kategorii aktywów. Taki podział pozwala na elastyczne zarządzanie zobowiązaniami podatkowymi w zależności od źródeł dochodu.
Opodatkowanie w Holandii zysków kapitałowych, dywidend i inwestycji osób fizycznych w Holandii
W Holandii zyski kapitałowe nie podlegają odrębnemu opodatkowaniu, chyba że są związane z działalnością gospodarczą, inwestycjami lukratywnymi lub udziałami o znacznych rozmiarach.
| Box 1 | Dochody z inwestycji uznanych za „lukratywne” są opodatkowane jako „dochód z innych aktywności” według progresywnych stawek do 49,50%. |
| Box 2 | Zyski ze sprzedaży udziałów o znacznych rozmiarach (co najmniej 5% udziałów w spółce) są opodatkowane w boksie 2. stawką do 33% (w 2024 roku). |
| Box 3 | Zyski kapitałowe z oszczędności i inwestycji są opodatkowane na zasadzie przypisanego dochodu według ryczałtowego zwrotu inwestycji (36% w 2024 roku). |
Z kolei dywidendy są traktowane na gruncie podatków w Holandii jako dochód z inwestycji i podlegają przypisanemu opodatkowaniu. Obowiązuje stawka 15% podatku u źródła od dywidend, który dla rezydentów jest zaliczany na poczet ich podatku dochodowego, a dla nierezydentów może być ostatecznym obciążeniem, chyba że obowiązują umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Opodatkowanie inwestycji różni się zaś w zależności od rodzaju aktywów, na przykład oszczędności i odsetki opodatkowane są w boksie 3. według przypisanego zwrotu z inwestycji stawką 36%.
Opodatkowanie w Holandii – rezydencja podatkowa osoby fizycznej
Holenderskie przepisy podatkowe określają rezydencję podatkową na podstawie analizy wszystkich istotnych okoliczności. W przypadku wątpliwości, sądy podatkowe rozstrzygają kwestie rezydencji, koncentrując się na trwałych powiązaniach osobistych i zawodowych danej osoby z Holandią.
Wśród kryteriów, w oparciu o które ustalany jest status rezydenta podatkowego, wyróżnia się:
- miejsce stałego zamieszkania – posiadanie i użytkowanie nieruchomości mieszkalnej w Holandii,
- lokalizację miejsca pracy – wykonywanie obowiązków zawodowych na terenie Holandii,
- miejsce zamieszkania rodziny – istotne w przypadku osób posiadających małżonka i dzieci,
- rejestrację w holenderskich urzędach – meldunek w lokalnych władzach administracyjnych,
- posiadanie aktywów finansowych – m.in. holenderskie rachunki bankowe, inwestycje, nieruchomości,
- długość pobytu w Holandii – stałe lub długoterminowe przebywanie w kraju.
Osoby nieposiadające statusu rezydenta mogą ubiegać się o uzyskanie statusu kwalifikującego się nierezydenta, który zapewnia dostęp do preferencyjnych rozwiązań podatkowych.
Do tej pory ekspaci mogli skorzystać z mechanizmu, który pozwalał na wybór statusu częściowego nierezydenta. Oznaczało to opodatkowanie dochodów z pracy jako rezydent oraz traktowanie jako nierezydent w zakresie dochodów kapitałowych i inwestycyjnych. Na mocy reformy podatkowej, opcja ta zostanie zniesiona w 2025 roku, jednak dla osób, które rozpoczęły korzystanie z tego rozwiązania przed 2024 rokiem, wprowadzono okres przejściowy do końca 2026 roku.
Co istotne, Holandia stosuje globalny system opodatkowania, co oznacza, że rezydenci podlegają opodatkowaniu od wszystkich swoich dochodów, niezależnie od kraju ich uzyskania. Natomiast nierezydenci płacą podatek wyłącznie od dochodów pochodzących z określonych źródeł na terenie Holandii, takich jak wynagrodzenie z pracy, dochody z prowadzenia działalności gospodarczej, wynagrodzenia dyrektorów oraz przychody z nieruchomości znajdujących się w Holandii.
Opodatkowanie w Holandii – podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)
Przedsiębiorstwa będące rezydentami Holandii podlegają opodatkowaniu CIT od swoich globalnych dochodów, choć niektóre z nich mogą zostać zwolnione lub wyłączone z podstawy opodatkowania. Natomiast podmioty zagraniczne mają ograniczony obowiązek podatkowy i odprowadzają podatek jedynie od dochodów osiągniętych na terenie Holandii.
Podstawowa stawka CIT wynosi 25,8%, jednak dla dochodów do 200 tys. euro obowiązuje niższa stawka 19%. Dodatkowo, firmy działające w obszarze innowacji mogą skorzystać z preferencyjnej stawki 9%, o ile co najmniej 30% dochodów pochodzi z wartości niematerialnych i prawnych.
Holandia oferuje liczne ulgi oraz preferencyjne odliczenia kosztów dla przedsiębiorstw zajmujących się działalnością innowacyjną i patentową, co sprawia, że jest atrakcyjnym miejscem dla firm opierających swoją działalność na rozwijaniu know-how.
Wśród ulg i zwolnień można wyróżnić:
- zwolnienie z opodatkowania udziałów (participation exemption) – dochody z dywidend i zysków kapitałowych mogą być zwolnione z opodatkowania, jeśli spełnione są określone warunki,
- innovation box – preferencyjna stawka CIT dla dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Opodatkowanie zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji osób prawnych w Holandii
Podatki w Holandii oferują szeroki wachlarz regulacji dotyczących opodatkowania zysków kapitałowych, dywidend i dochodów z inwestycji, które są istotne zarówno dla lokalnych, jak i międzynarodowych firm.
Dywidendy wypłacane przez holenderskie spółki oraz zyski kapitałowe mogą skorzystać ze zwolnienia w ramach tzw. participation exemption. Obejmuje ono dywidendy pieniężne, dywidendy rzeczowe, akcje bonusowe, ukryte podziały zysków, a także zyski kapitałowe związane z tymi udziałami.
Participation exemption dotyczy udziałów o wartości co najmniej 5% kapitału spółki zależnej, pod warunkiem, że udziały te nie są traktowane jako inwestycja portfelowa lub spełniają kryteria testu podatkowego lub testu aktywów.
Dochody z odsetek i opłat licencyjnych są opodatkowane jako dochód zwykły według standardowej stawki CIT.
Opodatkowanie w Holandii – podatek od towarów i usług (VAT)
Obecnie w Holandii obowiązują trzy stawki podatku VAT.
| VAT 21% | Podstawowa stawka podatku VAT w Holandii, jest ona stosowana w przypadku wszystkich towarów i usług, które nie są objęte obniżoną stawką VAT 9% lub zwolnionymi z VAT. |
| VAT 9% | Jedyna stawka obniżonego podatku VAT. |
| VAT 0% | Zerowa stawka podatku VAT. |
Obniżona stawka VAT w Holandii wynosi 9%. Stosuje się ją do takich produktów i usług, jak żywność i napoje bezalkoholowe, usługi cateringowe i restauracyjne (z wyjątkiem alkoholu), artykuły rolnicze, farmaceutyki, urządzenia medyczne i terapeutyczne, protezy i inne akcesoria związane ze zdrowiem, prasa, książki, podręczniki, a także audiobooki i e-booki.
Z kolei stawka 0% VAT stosowana jest np. w przypadku usługi montażu paneli słonecznych na prywatnych i publicznych budynkach.
Opodatkowanie w Holandii – podsumowanie
Holenderski system podatkowy, choć złożony, oferuje liczne możliwości dla przedsiębiorców i osób fizycznych. Dzięki konkurencyjnym stawkom podatkowym, ulgom oraz przejrzystym procedurom, Holandia pozostaje atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej.
Jeśli planujesz założenie firmy w Holandii, nasi eksperci pomogą Ci w procesie rejestracji oraz doradzą w kwestiach podatkowych. Skontaktuj się z nimi już dziś!
FAQ – pytania i odpowiedzi na temat: Opodatkowanie w Holandii
Jakie są podstawowe zasady opodatkowania osób fizycznych w Holandii?
Holenderski system podatkowy dzieli dochody na trzy kategorie (tzw. boxy): dochody z pracy i zamieszkania (box 1.), dochody z udziałów w spółkach (box 2.) oraz dochody z inwestycji i oszczędności (box 3.). Każda z tych kategorii jest opodatkowana według odrębnych zasad i stawek.
Jakie są stawki podatku dochodowego od osób fizycznych w Holandii w 2025 roku od dochodów z pracy i zamieszkania?
W 2025 roku w boksie 1. obowiązują stawki PIT od 35,82% do 49,50% w zależności od wysokości dochodów.
Czy w Holandii istnieje kwota wolna od podatku?
Holenderski system podatkowy nie przewiduje klasycznej kwoty wolnej od podatku, jednak dostępne są ulgi podatkowe oraz system progresywnych stawek, który łagodzi obciążenia podatkowe dla osób o niższych dochodach.
Jak określa się rezydencję podatkową w Holandii?
Status rezydenta podatkowego zależy od takich czynników jak miejsce stałego zamieszkania, lokalizacja pracy, posiadanie aktywów finansowych oraz długość pobytu w Holandii. Rezydenci podlegają opodatkowaniu od globalnych dochodów, natomiast nierezydenci płacą podatek tylko od dochodów pochodzących z Holandii.
Czym jest podatek u źródła od dywidend w Holandii?
Holandia nakłada 15% podatku u źródła od dywidend wypłacanych przez spółki. W przypadku rezydentów kwota ta jest zaliczana na poczet ich zobowiązań podatkowych, natomiast nierezydenci mogą korzystać z obniżonych stawek na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jak opodatkowane są zyski kapitałowe w Holandii?
Zyski kapitałowe nie podlegają osobnemu opodatkowaniu, chyba że wynikają z działalności gospodarczej lub sprzedaży znacznych udziałów w spółkach.
Czy w Holandii obowiązują specjalne ulgi dla ekspatów?
Tak, do tej pory osoby pracujące w Holandii mogły korzystać ze zwolnienia, które pozwalało na częściowe zwolnienie dochodów z opodatkowania. Jednak mechanizm ten zostanie zniesiony w 2025 roku, z okresem przejściowym do 2026 roku dla osób, które korzystały z niego przed 2024 rokiem.
Jakie są stawki podatku VAT w Holandii?
W Holandii obowiązują trzy stawki VAT: 21% – podstawowa, 9% – obniżona (m.in. na żywność, książki, leki) oraz 0% – stosowana głównie dla eksportu i usług międzynarodowych.
Czy nierezydenci mogą korzystać z ulg podatkowych w Holandii?
Tak, kwalifikujący się nierezydenci mogą korzystać z ulg podatkowych dostępnych dla rezydentów, jeśli co najmniej 90% ich dochodów podlega opodatkowaniu w Holandii i zamieszkują w kraju UE, EOG lub Szwajcarii.
Jakie są obowiązki podatkowe dla osób fizycznych w Holandii?
Osoby fizyczne w Holandii mają obowiązek corocznego składania deklaracji podatkowej do holenderskiego urzędu skarbowego (Belastingdienst). Termin składania zeznań podatkowych dla rezydentów i nierezydentów zazwyczaj przypada na 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Ponadto, osoby prowadzące działalność gospodarczą mogą być zobowiązane do kwartalnego rozliczania podatku VAT oraz składania zaliczek na podatek dochodowy.