Podatek VAT w Polsce to podatek pośredni od towarów i usług. Podstawowa stawka podatku VAT to 23%. Oprócz niej wyróżnia się jeszcze 3 stawki: preferencyjną 0% oraz obniżone 5% i 8%. 31 grudnia 2022 roku minął termin obowiązywania niższych stawek VAT w ramach tarczy antyinflacyjnej. Od 1 stycznia 2023 stawka 0% została utrzymana tylko na żywność.
Kto jest podatnikiem podatku VAT w Polsce? Co jest przedmiotem opodatkowania i zwolnienia? Omawiamy poniżej.
Podatek VAT w Polsce – na czym polega?
Istotę podatku VAT w Polsce, różniącą go od innych podatków obrotowych, stanowią cztery łączne cechy: powszechność, wielofazowość, neutralność dla podatnika oraz proporcjonalność.
Podatek VAT to danina dotycząca sprzedawców oraz nabywców. Jego wartość jest doliczana do wartości netto transakcji kupna-sprzedaży.
Uregulowanie rozliczenia podatku VAT w Polsce powoduje, że jego wysokość „przerzucona” jest na konsumenta. Przedsiębiorca przy rozliczeniu podatku płaci jego wartość zależną od wartości netto sprzedaży. Ma on również prawo do odliczenia podatku VAT pod warunkiem, że dany wydatek ma związek z opodatkowaną działalnością. Podatek VAT w Polsce powinien być neutralny dla przedsiębiorcy, ponieważ nie jest on ostatecznym konsumentem towarów czy usług.
Podatek VAT w Polsce – kto jest podatnikiem?
Podatnikami podatku VAT są:
- osoby prawne,
- jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej,
- osoby fizyczne, które wykonują samodzielnie działalność gospodarczą bez względu na cel czy też rezultaty takiej działalności,
- osoby fizyczne będące usługobiorcami usług świadczonych przez podmioty mające siedzibę za granicą lub dokonujące wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Podatnikami podatku VAT nie są:
- organy administracji publicznej,
- organy administracji publicznej w zakresie realizowanych zadań dla realizacji których zostały powołane (z wyjątkiem czynności wykonywanych na podstawie zawartych umów cywilnoprawnych).
Podatek VAT w Polsce – zwolnienie podmiotowe
Zwolnienie podmiotowe z podatku VAT w Polsce przysługuje przedsiębiorcom z uwagi na limit obrotów. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200 000 zł. Jak wynika z przepisu, zwolnienie nie dotyczy więc podatnika, ale dokonywanej przez niego sprzedaży.
Do limitu sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku oraz:
- wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju oraz sprzedaży wysyłkowej na terytorium kraju,
- sprzedaży towarów i usług, zwolnionych przedmiotowo z podatku VAT,
- sprzedaży towarów, które są zaliczane do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.
Podatek VAT w Polsce – przedmiot opodatkowania
Zgodnie z przepisami, opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają:
- odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
- eksport towarów,
- import towarów na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Przepisów ustaw o podatku VAT nie stosuje się do:
- transakcji zbycia przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa,
- czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
Podatek VAT w Polsce – zwolnienie przedmiotowe
Nie wszystkie czynności opodatkowane, które zostały dokonane, powodują powstanie zobowiązania z tytułu podatku VAT w Polsce. Konstrukcja podatku zawiera wyjątki, jakimi są zwolnienia. Celem zastosowania zwolnienia jest chęć ochrony konsumentów niebędących zarejestrowanymi podatnikami przed wzrostem ceny.
Przepis art. 43 ust. 1 ustawy o podatku VAT zawiera wykaz zwolnień przedmiotowych. Nie jest to katalog enumeratywny, ponieważ w innych przepisach zostały wymienione zwolnienia m.in. z tytułu importu oraz wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Zwolnienia przysługują m.in. podmiotom świadczącym usługi:
- w zakresie opieki medycznej, służące profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia,
- prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym,
- nauczania języków obcych,
- finansowe, w tym: zarządzania funduszami inwestycyjnymi; ubezpieczeniowe; w zakresie udzielania poręczeń, gwarancji oraz innych zabezpieczeń transakcji; udzielanie kredytów i pożyczek, których przedmiotem są instrumenty finansowe.
Podatek VAT w Polsce – podstawa opodatkowania
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej, włącznie z otrzymanymi dotacjami, subwencjami i innymi dopłatami o podobnym charakterze, które mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika. Regulacja ta określa, co do zasady, podstawę opodatkowania w podatku VAT w Polsce – poprzez opodatkowanie zapłaty.
Podstawa opodatkowania obejmuje również:
- podatki, cła, opłaty i inne należności o podobnym charakterze,
- koszty dodatkowe, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu i ubezpieczenia, pobierane przez dokonującego dostawy lub usługodawcę od nabywcy lub usługobiorcy.
W odniesieniu do dotacji, subwencji i innych dopłat należy pamiętać, że do podstawy wlicza się tylko te z nich, które otrzymano. Idzie tu jednakże wyłącznie o te dotacje, subwencje i podobne świadczenia, które mają bezpośredni wpływ na cenę towarów dostarczanych lub usług świadczonych przez podatnika.
Do podstawy opodatkowania podatkiem VAT w Polsce nie wlicza się natomiast kwot dotyczących obniżek cen lub upustów.
Podatek VAT w Polsce – stawki podatku
Wyróżnia się następujące stawki podatku VAT:
- 23% – stawka podstawowa,
- 8% – stawka obniżona, dotycząca towarów wymienionych w Załączniku numer 3 do ustawy o podatku VAT,
- 5% – stawka obniżona, dotycząca towarów wymienionych w Załączniku numer 10 do ustawy o podatku VAT,
- 0% – stawka preferencyjna.
Z dniem 31 grudnia 2022 roku zakończył się okres, na jaki w ramach tzw. tarczy antyinflacyjnej był obniżony podatek VAT. W 2023 roku utrzymana została tylko obniżka podatku VAT na żywność. Oznacza to, że nadal będzie stosowana stawka 0%.
Produkt | Żywność | Gaz | Nawozy | Paliwo | Prąd | Ogrzewanie |
1.02.2022 – 31.12.2022 | 0% | 0% | 0% | 8% | 5% | 5% |
od 1.01.2023 | 0% | 23% | 8% | 23% | 23% | 23% |
Do 30 czerwca 2023 roku przedłużono prawo do stosowania stawki 0% w odniesieniu do nieodpłatnej dostawy towarów oraz nieodpłatnego świadczenia usług na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy.
Podsumowanie
Podatek VAT w Polsce ma zastosowanie do wszystkich rodzajów sprzedaży towarów i usług. Stanowi on źródło wpływów do budżetu państwa. Zwolnienia z obowiązku opodatkowania transakcji podatkiem VAT mają zastosowanie wyłącznie w określonych prawem sytuacjach. Poprzez wprowadzanie kolejnych zmian przepisów, ustawodawca zabezpiecza podatek VAT i przeciwdziała oszustwom podatkowym.
Nie wiesz, jak odnaleźć się w przepisach dotyczących podatku VAT? Chcesz dowiedzieć się, czy możesz skorzystać ze zwolnienia? Zapraszamy do kontaktu. Nasi specjaliści odpowiedzą na Twoje pytania, udzielą wsparcia oraz wyjaśnią wszelkie wątpliwości.