Korzystne opodatkowanie na Malcie oraz strategiczne położenie wyspy, jak i obecność w Unii Europejskiej czynią z tej wyspy atrakcyjne miejsce do prowadzenia działalności gospodarczej. Malta zatem oprócz turystów przyciąga także przedsiębiorców i inwestorów z całego świata. Jak wygląda system podatkowy na Malcie i jakie przynosi korzyści? Odpowiadamy!
Spis treści
- System podatkowy na Malcie
- Opodatkowanie na Malcie – podatek dochodowy od osób fizycznych
- Opodatkowanie na Malcie – rezydencja podatkowa osób fizycznych
- Opodatkowanie na Malcie – podatek dochodowy od osób prawnych
- Opodatkowanie na Malcie podatkiem VAT
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
- Opodatkowanie na Malcie – podsumowanie
- FAQ – pytania i odpowiedzi na temat: Opodatkowanie na Malcie
System podatkowy na Malcie
Maltański system podatkowy opiera się na zasadzie rezydencji i opodatkowaniu globalnych dochodów rezydentów. Oznacza to, że osoby i firmy posiadające rezydencję podatkową na Malcie są zobowiązane do płacenia podatków od całkowitych dochodów, niezależnie od kraju ich uzyskania. Nierezydenci natomiast opodatkowani są jedynie od dochodów generowanych na Malcie.
Opodatkowanie na Malcie – podatek dochodowy od osób fizycznych
Malta stosuje progresywny system opodatkowania osób fizycznych, gdzie stawki wahają się od 0% do 35% w zależności od wysokości dochodu oraz statusu podatnika (osoba samotna, małżeństwo, rodzic samotnie wychowujący dziecko). Kluczowym elementem jest różnicowanie zasad opodatkowania w zależności od statusu rezydencji i domicylu.
| Dochód roczny (EUR) | Stawka podatku |
| do 9 100 | 0% |
| 9 101 – 14 500 | 15% |
| 14 501 – 19 500 | 25% |
| 19 501 – 60 000 | 30% |
| powyżej 60 000 | 35% |
Malta oferuje również preferencyjne warunki dla rezydentów w ramach specjalnych programów podatkowych takich jak:
- Nomad Residence Permit, który oferuje stałą stawkę podatku 10% dla pracujących zdalnie z Malty, przy założeniu spełnienia określonych kryteriów,
- Highly Qualified Persons Rules, dzięki któremu wykwalifikowani pracownicy z sektora finansowego czy gamingowego mogą korzystać z 15% stawki podatku przez okres do 15 lat,
- Global Residence Programme, który pozwala na opodatkowanie dochodów zagranicznych przekazywanych na Maltę stawką 15%, przy minimalnym rocznym podatku wynoszącym 15 000 EUR,
- Malta Retirement Programme, dzięki któremu seniorzy mogą korzystać z preferencyjnej stawki 15% na dochody emerytalne przekazywane na Maltę, pod określonymi warunkami.
Opodatkowanie na Malcie – rezydencja podatkowa osób fizycznych
Malta oferuje przejrzyste, lecz elastyczne reguły dotyczące rezydencji podatkowej, przyciągając osoby zainteresowane optymalizacją podatkową. System ten bazuje na pojęciach rezydencji, zwyczajowej rezydencji, domicylu oraz miejsca generowania dochodu, co umożliwia dostosowanie obowiązków podatkowych do indywidualnych okoliczności.
| Kluczowe aspekty rezydencji podatkowej na Malcie | |
| Domicyl | Domicyl oznacza kraj, w którym dana osoba posiada swoje trwałe miejsce zamieszkania. Jego ustalenie ma kluczowe znaczenie dla określenia zakresu globalnego opodatkowania danej osoby. |
| Zwyczajowa rezydencja | Status zwyczajowej rezydencji odnosi się do osób regularnie przebywających na Malcie, w zgodzie z ich standardowym trybem życia. Chociaż nie ma ścisłych wymagań co do liczby dni spędzonych na Malcie, pobyt przekraczający 183 dni w roku często jest uznawany za wystarczający do nabycia statusu rezydenta. |
| Lokalizacja dochodu | Miejsce generowania dochodu jest określane w zależności od jego źródła. Dochody z pracy, inwestycji czy wynajmu nieruchomości podlegają odmiennym zasadom rozliczania podatkowego. |
| Przekazywanie dochodu na Maltę | Dochody przekazane na Maltę (tzw. remitted income) podlegają opodatkowaniu, nawet jeśli pierwotnie zostały wygenerowane za granicą. W praktyce oznacza to, że rezydenci mogą efektywnie zarządzać swoimi zobowiązaniami podatkowymi, decydując, jaka część dochodu trafi na Maltę. |
Malta nie narzuca sztywnych reguł dotyczących rezydencji, co pozwala na większą swobodę w planowaniu podatkowym. Ta elastyczność, połączona z członkostwem w Unii Europejskiej, czyni Maltę atrakcyjnym wyborem dla osób szukających stabilnego systemu podatkowego i szerokich możliwości optymalizacji.
Opodatkowanie na Malcie – podatek dochodowy od osób prawnych
Standardowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) wynosi 35%. Na pierwszy rzut oka może wydawać się ona wydawać wysoka. Jednak system podatkowy Malty, w połączeniu z mechanizmami zwrotu podatku dla udziałowców oraz umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, sprawia, że efektywne obciążenie podatkowe może być znacząco obniżone, co czyni Maltę jedną z najbardziej atrakcyjnych podatkowo jurysdykcji w Europie.
Co istotne, spółki zarejestrowane na Malcie są traktowane jako rezydenci podatkowi i podlegają opodatkowaniu na Malcie na zasadach globalnego dochodu, tj. ich całkowite dochody, niezależnie od miejsca uzyskania, są opodatkowane na Malcie. Z kolei spółki zarejestrowane za granicą, które są zarządzane i kontrolowane z Malty, podlegają opodatkowaniu tylko w odniesieniu do dochodów uzyskiwanych na Malcie oraz dochodów przekazywanych lub otrzymywanych na Malcie.
| Specjalne systemy podatkowe | |
| Podatek od zysków z ropy naftowej | Dochody związane z produkcją ropy naftowej podlegają opodatkowaniu według standardowej stawki 35%. Dla kontraktów podpisanych przed 1 stycznia 1996 roku przewidziano jednak wyższą stawkę podatku wynoszącą 50%. |
| Podatek od zysków ubezpieczeniowych | Zyski z działalności ubezpieczeniowej podlegają standardowej stawce CIT wynoszącej 35%. Sposób obliczania dochodów podlegających opodatkowaniu jest jednak szczegółowo uregulowany. |
| Podatek od zysków żeglugowych | Maltański system podatku tonażowego zapewnia korzystne warunki opodatkowania dochodów z działalności żeglugowej. Dotyczy to statków pod banderą maltańską, zarejestrowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym, a także statków spoza UE/EEA spełniających dodatkowe wymogi. |
Opodatkowanie na Malcie podatkiem VAT
Standardowa stawka VAT na Malcie wynosi 18%. Jest ona jedną z najniższych wśród państw członkowskich Unii Europejskiej. Stawka ta dotyczy większości towarów i usług, które nie kwalifikują się do obniżonych stawek.
Oprócz standardowej stawki VAT, na Malcie obowiązują jeszcze cztery inne stawki VAT: 12%, 7%, 5% oraz 0%.
| 12% stawka VAT | Od stycznia 2024 roku Malta wprowadziła nową stawkę VAT wynoszącą 12%. Dotyczy ona takich usług jak wynajem łodzi rekreacyjnych, wybrane usługi opieki zdrowotnej, usługi przechowywania papierów wartościowych oraz niektóre usługi związane z zarządzaniem kredytami i gwarancjami. |
| 7% stawka VAT | Stawka VAT na poziomie 7% odnosi się do usług turystycznych, a w szczególności zakwaterowania oraz korzystania z obiektów sportowych. Dzięki tej stawce Malta wspiera swój sektor turystyczny, który odgrywa istotną rolę w krajowej gospodarce. |
| 5% stawka VAT | Kolejna obniżona stawka VAT wynosząca 5% obejmuje szeroki wachlarz produktów i usług, m.in. artykuły spożywcze (takie jak wyroby cukiernicze), sprzęt i akcesoria medyczne, produkty dla osób niepełnosprawnych, materiały drukowane (np. książki i gazety), energię elektryczną, a także dzieła sztuki, antyki oraz przedmioty kolekcjonerskie. |
| 0% stawka VAT | Najniższa stawka VAT wynosząca 0% obejmuje nie tylko transport wewnątrzwspólnotowy, jak w większości krajów UE, lecz także gotową żywność, leki na receptę oraz usługi związane z produkcją żywności. Ta stawka ma kluczowe znaczenie dla niektórych sektorów, w tym farmaceutycznego i żywnościowego. |
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
Należy również pamiętać, że Malta posiada rozbudowaną sieć umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co pozwala na minimalizację obciążeń podatkowych dla osób i firm prowadzących działalność międzynarodową.
Opodatkowanie na Malcie – podsumowanie
Malta oferuje konkurencyjny system podatkowy, który sprzyja zarówno osobom fizycznym, jak i prawnym. Liczne ulgi, zwolnienia oraz możliwości optymalizacji czynią ten kraj atrakcyjnym miejscem do prowadzenia działalności gospodarczej i inwestycji.
Jeśli planujesz założenie firmy na Malcie, nasi eksperci pomogą Ci w procesie rejestracji oraz doradzą w kwestiach podatkowych. Skontaktuj się z nimi już dziś!
FAQ – pytania i odpowiedzi na temat: Opodatkowanie na Malcie
Czy na Malcie istnieje podatek od zysków kapitałowych?
Tak, ale są zwolnienia dla niektórych inwestycji.
Czy Malta oferuje ulgi dla rezydentów?
Tak, w ramach Global Residence Programme.
Jaka jest efektywna stawka CIT?
Może wynosić nawet 5% dzięki systemowi zwrotów.
Czy Malta pobiera podatek od dywidend?
Zależy od struktury udziałów.
Jakie są korzyści z rejestracji firmy na Malcie?
Korzystny system podatkowy, członkostwo w UE, elastyczne prawo handlowe.
Czy nierezydenci muszą płacić podatki?
Tylko od dochodów generowanych na Malcie.
Jaki jest podatek od nieruchomości?
W zależności od rodzaju nieruchomości, od 8% do 10%.
Czy Malta stosuje podatek u źródła?
Nie w stosunku do dywidend i odsetek.
Jakie są wymagania do uzyskania rezydencji podatkowej?
Minimalny czas pobytu i spełnienie kryteriów inwestycyjnych.
Jakie sektory korzystają z ulg podatkowych?
Technologie, finanse, gaming, logistyka.